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              注意:免稅不等于零稅率
              時間:2019-07-02 08:54:00
                    免稅零稅率,單看字面意思結果是一樣的,都是不用繳納稅款了,但從稅法上看,真是一樣的嗎?

              1、增值稅零稅率

                    一般納稅人發生應稅銷售行為適用一般計稅方法計稅時,計算公式是:

                    當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

                    銷項稅額=銷售額×適用稅率

                    而其中的適用稅率只有四檔(2019年4月1日起調整為):13%、9%、6%、0%。      

                    零稅率亦稱“稅率為零”。指對某種課稅對象和某個特定環節上的課稅對象,以零表示的稅率。從理論上說,零稅率與免稅是不同的。免稅是指對某種課稅對象和某種納稅人,免除其本身負擔的應納稅額,而外購的貨物或勞務仍然是含稅的。稅率為零不僅納稅人本環節課稅對象不納稅,而且以前各環節轉移過來的稅款亦須退還,才能實現稅率為零。但在實際工作中,稅率為零的含義在不同稅種上的使用,并不嚴格。如所得稅往往對應納稅所得額的免稅金額部分以零稅率表示,當然所得稅并無轉移稅額的問題。再如固定資產投資方向調節稅,規定稅率為零的投資項目僅指免掉投資項目本身應納稅額,其外購各種商品和勞務,實際上都是含稅的,并不退還其已納增值稅稅額。

                    如果企業發生了適用零稅率的應稅行為,按照上述公式,該筆業務的銷項稅額就是0,應納增值稅稅額=0-進項稅額,這么一減就會減出一個負數,這個負數,就是這項產品在各個流轉環節所繳納的全部稅款,也就是稅局要退給你的稅。

              2、增值稅免稅

                    增值稅免稅,如果只從字面上看,似乎是不納稅,其實這是一種誤解。免征增值稅,是國家的一項稅收優惠政策,根據政策的需要,免除納稅人繳納稅款的義務。既然國家給了“福利”,免了你納稅的義務,那你也要相應的放棄一部分權利,這部分權利就是銷售免稅貨物抵扣相應進項稅額的權利。根據規定,生產銷售免稅貨物不得抵扣進項稅額。所以免稅開票時只能開具增值稅普通發票,不能開具增值稅專用發票,也就是說,進項稅額是計進產品成本的。

                    看到這里大家是不是就明白了,不能將零稅率和免稅混為一談,二者是有本質區別的。一句話總結:零稅率,進項稅額可以抵扣(形式上表現為退稅),納稅人無稅可納;免稅,免除納稅人納稅的義務的同時,規定生產銷售免稅貨物的進項稅額不得抵扣。

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