政策要點

 

　　自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

 

　　1.增值稅加計抵減政策所稱的生產、生活服務業納稅人是指哪些納稅人？

 

　　答：增值稅加計抵減政策中所稱的生產、生活服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。

 

　　2.納稅人提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重應當如何計算？

 

　　答：2019年3月31日前設立的納稅人，其銷售額比重按2018年4月至2019年3月期間的累計銷售額進行計算；實際經營期不滿12個月的，按實際經營期的累計銷售額計算。

 

　　2019年4月1日后設立的納稅人，其銷售額比重按照設立之日起3個月的累計銷售額進行計算。

 

　　3.某納稅人在2019年4月1日以后設立，但設立后三個月內均無銷售收入。如何判斷該納稅人能否享受加計抵減政策？

 

　　答：2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額全部為零的，以其取得銷售額起三個月的銷售情況進行判斷。

 

　　4.提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的增值稅小規模納稅人，可以享受增值稅加計抵減政策嗎？

 

　　答：不可以，加計抵減政策是按照一般納稅人當期可抵扣的進項稅額的10%計算的，只有增值稅一般納稅人才可以享受增值稅加計抵減政策。

 

　　5.增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，其簡易計稅方法的應納稅額可以抵減加計抵減額嗎？

 

　　答：增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，不可以從加計抵減額中抵減。加計抵減額只可以抵減一般計稅方法下的應納稅額。

 

　　6.增值稅一般納稅人按規定計提的當期加計抵減額，應當如何抵減應納稅額？

 

　?。?）抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減；

 

　?。?）抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減；

 

　?。?）抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。

 

　　如何享受

 

　　“加計抵減”是此次增值稅改革出臺的新政策。根據《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）的規定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

 

　　案例：2019年4月份安徽泓銘財務公司的銷項稅額31萬元，進項稅額10萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額，計算4月份增值稅的加計抵減額是多少？

 

　　4月份應納增值稅額是多少？

 

　　答復：

 

　　4月份應納增值稅的加計抵減額=10萬元*10%=1萬元

 

　　4月份應納增值稅額=31萬元-10萬元=21萬元

 

　　4月份需要實際繳納增值稅額=21萬元-1萬元=20萬元

 

　　敲黑板：

 

　　并不是所有公司都可以享受進項稅額加計抵減政策。

 

　　只要企業中郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務這四項服務的銷售額占全部銷售額比重的50%，就可以享受。

 

　　2.銷售額的確定分兩種情況考慮：

 

　?。?）2019年3月31日前設立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。

 

　?。?）2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。